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增值税发票的变化和它的构成

来源:厦门公司注册 时间:2019-08-08 11:33

   现在对于一家企业来说时非常关注增值税的更改的,因为现在营改增的变化时非常快的时不时的都在改变,因此我们大家都需要去了解到新的动态才能更好的解决自己公司的问题,而让自己的公司能够更好的享受到优惠,这里为大家介绍一下企业营改增发票的无法变化,希望能帮助更多的投资者。

 


 
  增值税发票有5大变化:
 
  1、《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年第45号)规定自2018年1月1日起,纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括:增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时,商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面"货物或应税劳务、服务名称"或"项目"栏次中。
 
  2、自2018年1月1日起,将增值税普通发票(折叠票)的发票代码也调整为12位明确增值税普通发票(折叠票)12位发票代码的编码规则和使用印有本单位名称的增值税普通发票(折叠票)有关问题。税务机关库存和纳税人尚未使用的发票代码为10位的增值税普通发票(折叠票)可以继续使用。
 
  3、部分小规模纳税人可自行开具增值税发票自2018年2月1日起,月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人(以下简称试点纳税人)发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具。试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,应当按照有关规定向地税机关申请代开。
 
  4、自2018年1月1日起,纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入,按照"交通运输服务"缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入,按照"其他现代服务"缴纳增值税。
 
  5、公布收费公路通行费增值税电子普通发票开具自2018年1月1日起施行。2018年1月1日起在国税系统(含税务干部进修学院)全面开展财政票据电子化改革。

       增值税发票的构成:
 

 
  增值税普通发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,基本联次为两联:发票联和记账联。
 
  增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,基本联次为三联:
 
  第一联:记账联,是销货方发票联,是销货方的记账凭证,即是销货方作为销售货物的原始凭证,在票面上的“税额”指的是“销项税额”,“金额”指的是销售货物的“不含税金额价格”发票三联是具有复写功能的,一次开具,三联的内容一致第一联是记账联(销货方用来记账);
 
  第二联是抵扣联(购货方用来扣税);
 
  第三联是发票联(购货方用来记账);
 
  四联:
 
  第一联 蓝色 存根联
 
  第二联 棕色 发票联
 
  第三联 绿色 抵扣联
 
  第四联 黑色 记账联
 
  各联的作用:
 

 
  第一联:存根联,销货方留存备查。
 
  第二联:发票联,购货单位作付款的记账凭证。
 
  第三联:税款抵扣联,购货方作扣税凭证。
 
  第四联:记账联,销货方作销售的记账凭证。
 
  其中,发票联,作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证;抵扣联,作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证;记账联,作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途,由一般纳税人自行确定。
 
  现行各种发票的联次具体规定如下:
 
  发票名称联次分类联次用途
 

 
  《增值税专用发票》包括三联和六联两种
 
  三联:第一联为记账联;第二联为抵扣联;第三联为发票联
 
  六联:第一联为记账联;第二联为抵扣联;第三联为发票联;第四联、第五联、第六联为副联
 
  《增值税普通发票》包括二联和五联两种二联:第一联为记账联;第二联为发票联
 
  五联:第一联为记账联;第二联为发票联;第三联、第四联、第五联为副联
 
  增值税专用发票必须按下列规定开具:
 

 
  1、项目填写齐全,全部联次一次填开,上、下联的内容和金额一致。
 
  2、字迹清楚,不得涂改。如填写有误,应另行开具专用发票,并在误填的专用发票上注明“误填作废”四字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的,也应按填写有误办理。
 
  3、发票联和抵扣联加盖单位发票专用章,不得加盖其他财务印章。根据不同版本的专用发票,财务专用章或发票专用章分别加盖在专用发票的左下角或右下角,覆盖“开票单位”一栏。发票专用章使用红色印泥。
 
  4、纳税人开具专用发票必须预先加盖专用发票销货单位栏戳记。不得手工填写“销货单位”栏,用手工填写的,属于未按规定开具专用发票,购货方不得作为扣税凭证。专用发票销货单位栏戳记用蓝色印泥。
 
  5、开具专用发票,必须在“金额”、“税额”栏合计(小写)数前用“$”符号封顶,在“价税合计(大写)”栏大写合计数前用“ ”符号封顶。
 
  购销双方单位名称必须详细填写,不得简写。如果单位名称较长,可在“名称”栏分上下两行填写,必要时可出该栏的上下横线。
 
  6、发生退货,销售折让收到购货方抵扣联、发票的处理方法。
 
  7、税务机关代开专用发票,除加盖纳税人财务专用章外,必须同时加盖税务机关代开增值税专用发票章,专用章加盖在专用发票底端的中间位置,使用红色印泥。凡未加盖上述用章的,购货方一律不得作为抵扣凭证。
 
  8、不得拆本使用专用发票。


 

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